一、跨境電商物流流程

跨境電商相比國(guó)內(nèi)電商復(fù)雜性高很多，其中稅務(wù)問題也涉及到兩個(gè)國(guó)家，復(fù)雜程度更高。其中包括在中國(guó)境內(nèi)的報(bào)關(guān)出口以及目的國(guó)家的清關(guān)進(jìn)口。在報(bào)關(guān)出口后，購銷合同等文件齊備就可以證明貨物是符合外貿(mào)企業(yè)出口的貨物，則可進(jìn)行出口退稅。目的國(guó)進(jìn)口清關(guān)時(shí)需要繳納進(jìn)口稅金，在銷售階段可能還需要協(xié)助政府收取消費(fèi)增值稅。

二、中國(guó)報(bào)關(guān)出口的“出口退稅”政策

       出口貨物退（免，Export Rebates）稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

       不同貨物的退稅率不同，主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%等五檔退稅率。合理利用出口退稅，可有效降低成本，提高毛利。一般跨境電商的熱銷品的退稅率都在11%-17%之間。

       國(guó)家對(duì)通過一般貿(mào)易交易方式出口的貨物可以按規(guī)定辦理退（免）稅，目前跨境電商賣家適用的情形可包括：

1)     海外倉頭程（海運(yùn)/空運(yùn)/快遞）發(fā)貨

2)     FBA頭程（海運(yùn)/空運(yùn)/快遞）發(fā)貨

3)     國(guó)際快遞發(fā)貨

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三、目的國(guó)家進(jìn)口繳納的進(jìn)口稅金

      在貨物進(jìn)口時(shí)，需要提供清關(guān)主體清關(guān)，清關(guān)后需要繳納進(jìn)口稅金。

進(jìn)口稅金=關(guān)稅+進(jìn)口增值稅

關(guān)稅=貨物申報(bào)價(jià)值*關(guān)稅稅率

進(jìn)口增值稅=（申報(bào)貨值+頭程運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅）*增值稅率  

備注：1、關(guān)稅稅率根據(jù)不同產(chǎn)品，不同材質(zhì)成分等會(huì)不同，由HSCODE決定

          2、增值稅率不同國(guó)家不同，比如美國(guó)0%，英國(guó)20%，德國(guó)19%，荷蘭21%等

四、目的國(guó)家銷售增值稅

       在亞馬遜美國(guó)站銷售的賣家一般會(huì)說通過說明賣家非美國(guó)本地賣家，完成美國(guó)稅表W-8BEN(W8),由開戶人填報(bào)聲明其本人并非美國(guó)公民，要求免除美國(guó)的相關(guān)稅項(xiàng)。申報(bào)后有效三年。

       如果是亞馬遜英國(guó)站，英國(guó)稅局HMRC在16年頒布樂樂法令，要求跨境電商平臺(tái)（eBay、Amazon等）所有使用海外倉儲(chǔ)的賣家們，即便您使用的海外倉儲(chǔ)服務(wù)是由第三方物流公司，也從未在英國(guó)當(dāng)?shù)亻_設(shè)公室或者聘用當(dāng)?shù)貑T工，但您的產(chǎn)品是從英國(guó)境內(nèi)發(fā)貨并完成交易的需要繳納銷售增值稅。使用直發(fā)物流服務(wù)的商家不受影響。

    繳納英國(guó)的銷售增值稅需要先注冊(cè)VAT稅號(hào)，獲取EORI碼，并按照HRMC的要求進(jìn)行季度申報(bào)。

五、如何將稅務(wù)合法化，正規(guī)化？

    出口退稅+目的國(guó)稅金正常繳稅 才是合法正規(guī)的唯一途徑。以英國(guó)為例，繳納銷售增值稅會(huì)增加成本，降低產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，出口退稅卻可以獲得政府費(fèi)用支持，降低成本，出口退稅是政府鼓勵(lì)出口的象征，將出口退稅和目的國(guó)家繳納銷售增值稅相結(jié)合，可有效控制成本，同時(shí)有可實(shí)現(xiàn)正規(guī)化合法化的路徑。

    以英國(guó)的賣家情形舉例如下：

    從案例中可明顯得出，出口退稅可以提升6.27%的毛利，其中出口退稅可以退回2.95W，銷售繳納的VAT為1.4W，正規(guī)化操作，成本增加也可在控制范圍內(nèi)。